Utjecaj porezne reforme na iskazivanje odgođenih poreza u financijskim izvještajima za 2020.godinu.
U obračunskom razdoblju određene stavke imovine ili obveza imaju različitu osnovicu za računovodstvene svrhe u odnosu na porezne svrhe, stoga je učinke takvih razlika potrebno razmotriti prilikom utvrđivanja poreza na dobit. Radi se o privremenim razlikama između računovodstvenog rezultata i porezne osnovice koje nastaju u jednom obračunskom razdoblju, a ukidaju se u budućim obračunskim razdobljima. Takve razlike mogu biti odbitne ili oporezive, a računovodstveno se obračunavaju i iskazuju kao odgođena porezna imovina ili odgođene porezne obveze. Prilikom utvrđivanja privremenih razlika potrebno je uvažiti odredbe računovodstvenih standarda ( HSFI-14 – Vremenska razgraničenja, odnosno MRS - 12 – Porezi na dobit) i poreznih propisa. S obzirom da su sa 1.1.2021. godine na snazi izmijenjeni porezni propisi vezani uz smanjenje stope poreza na dobit za porezne obveznike koji su u poreznom razdoblju ostvarili prihode do 7.500.000,00 kuna (sniženje stope poreza na dobit sa 12% na 10%), prilikom obračuna i iskazivanja odgođenih poreza potrebno je razmotriti učinke promjene poreznih propisa.
Sadržaj:
- Stalne i privremene razlike
- odgodena porezna imovina - vrijednosno uskladenje zaliha
- odgodena porezna imovina - vrijednosno uskladenje potrazivanja od kupaca
- odgodena porezna imovina – nerealizirani gubici (rashodi) od financijske imovine
- odgodena porezna imovina – vrijednosno uskladene (umanjenje) dugotrajne mat. i nem.imovine
- odgodene porezne obveze – financijska imovina raspoloziva za prodaju